За працівником, що зараз захищає Україну від російських загарбників, зберігається місце роботи та середній заробіток згідно ст. 119 КЗпПУ.
Це стосується як основних працівників, так і сумісників.
Підтвердними документами можуть бути:
- військовий квиток з відповідними відмітками про службу;
- довідка про призов військовозобов’язаного на військову службу;
- витяг із наказу або довідка про зарахування до списків військової частини;
- контракт добровольця територіальної оборони.
На підставі одного з таких документів видається наказ (заява працівника не потрібна) з наступним формулюванням:
«Керуючись ст. 119 КЗпПУ та на підставі поданих документів увільнити Іваненка Петра Івановича, продавця-консультанта, від роботи з 24 лютого 2022 р. у зв’язку з призовом на військову службу під час мобілізації, на особливий період, зі збереженням місця роботи, посади і середнього заробітку на період проходження військової служби.»
Запис про увільнення на час служби в трудову книжку не вноситься.
Час відсутності на роботі через службу в армії позначається в табелі «ІН» на пропущені робочі дні за графіком роботи працівника.
За період військової служби працівнику зберігається право на відпустку за цей період (включається у стаж для відпустки), крім відпусток за шкідливі та особливі умови праці.
На місце мобілізованого працівника на час проходження ним служби можна прийняти іншого працівника за строковим трудовим договором.
Середній заробіток за мобілізованим зберігається на весь період проходження служби до його повернення (без обмеження за терміном) за робочі дні по графіку роботи працівника на момент мобілізації.
Для розрахунку середнього заробітку потрібно керуватись нормами Порядку № 100 у частині розрахунку середньої заробітної плати у інших випадках, ніж оплата відпустки.
Середня зарплата розраховується один раз на момент початку служби і потім на весь період зберігається однакова без жодних перерахунків.
У разі підвищення окладів у розрахунковому періоді або під час проходження служби обов’язку коригувати середній заробіток на відповідний коефіцієнт немає, але якщо локальними актами роботодавця (колективним договором, ПВТР, наказами) передбачено застосування такого коригування, тоді проводите його обов’язково!
Середній заробіток розраховується за відпрацьований час за два попередні місяці роботи працівника до місяця початку служби, а якщо у цих двох місяцях немає відпрацьованого часу, беруться ще попередні два місяця.
Якщо ж у працівника немає повного відпрацьованого місяця або немає відпрацьованого часу у попередніх чотирьох місяцях роботи, розрахунок проводиться з окладу працівника, але не менше ніж із мінімальної заробітної плати.
У розрахунок середньої зарплати ВКЛЮЧАЮТЬСЯ усі виплати, які відносяться до відпрацьованого часу: оклад, премії та надбавки, які не є разовими, індексація, оплата за роботу у святковий та надурочний час, відрядження, оплачені за денним заробітком тощо.
У розрахунок середньої зарплати НЕ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ усі виплати, які не відносяться до відпрацьованого часу: усі нарахування за середньою (відпустки, відрядження, лікарняні), разові доплати та премії, матеріальні допомоги, оплата простою тощо.
Систематичні премії, які нараховуються
- «місяць в місяць» – включаються у середню в повному обсязі;
- в поточному за попередній, квартальні, піврічні, річні – пропорційно відпрацьованому часу.
Оподаткування середнього заробітку проводиться на загальних підставах:
- ПДФО 18% (ПСП не застосовується!);
- Військовий збір 1,5%;
- ЄСВ 22% (+ контроль мінімального ЄСВ) або 8,41%, якщо мобілізований є особою з інвалідністю.
Щодо ЄСВ слідкуйте за змінами, бо передбачається звільнення від ЄСВ середнього заробітку мобілізованих!
ПРИКЛАДИ РОЗРАХУНКУ СЕРЕДНЬОЇ ЗАРПЛАТИ
- Стандартний випадок:
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 22 р.д. і нараховано 7000,00 грн., у січні 2022 відпрацьовано 19 р.д. і нараховано 8000,00 грн.
Середня зарплата = (7000+8000)/(22+19)=365,85 грн.
За лютий потрібно зберігати середній заробіток за 3 робочі дні з 24.02 по 28.02: 365,85×3=1097,55 грн.
За березень потрібно зберігати середній заробіток за 22 робочі дні:
365,85×22=8048,70 грн.
- Невідпрацьований час у періоді:
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 2 р.д. (інші дні – лікарняний) і нараховано 636,36 грн., у січні 2022 жодного дня не відпрацьовано через відпустку.
Середня зарплата = 636,36/2=318,18 грн.
- Немає відпрацьованого часу у попередніх двох місяцях:
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 та січні 2022 не відпрацьовано жодного робочого дня через хворобу.
Беремо розрахунковий період жовтень 2021 – листопад 2021.
- Немає жодного повного відпрацьованого місяця:
Працівника прийнято на роботу 12.01.2022, а мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Умовний розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022:
– якщо оклад більше або рівний мінімальній зарплаті (наприклад, 7000 грн.):
Середня зарплата = (7000+7000)/(22+19)=341,46 грн.
– якщо оклад менше мінімальної зарплати (наприклад, 5000 грн.):
Середня зарплата = (6500+6500)/(22+19)=317,07 грн.
- Премія «місяць в місяць»:
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 22 р.д. і нараховано оклад 7000,00 грн. + премія за грудень 500 грн., у січні 2022 відпрацьовано 19 р.д. і нараховано оклад 8000,00 грн. + премія за січень 600 грн.
Середня зарплата = (7500+8600)/(22+19)=392,68 грн.
- Премія в поточному місяці за попередній:
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 22 р.д. і нараховано оклад 7000,00 грн. + премія за листопад 500 грн. (у листопаді відпрацьовано 15 р.д.), у січні 2022 відпрацьовано 19 р.д. і нараховано оклад 8000,00 грн. + премія за грудень 600 грн.
Середня зарплата = (7000+500/15х22+8000+600/22х19)/(22+19)=396,38 грн.
- Квартальна премія:
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 22 р.д. і нараховано оклад 7000,00 грн. + квартальну премію за 4 квартал 2000 грн., у січні 2022 відпрацьовано 19 р.д. і нараховано оклад 8000,00 грн.
У жовтні 2021 відпрацьовано 10 р.д., у листопаді 2021 відпрацьовано 20 р.д.
Квартальна премія, нарахована у грудні 2021 за 4 квартал повинна включатись у місяці з грудня 2021 по лютий 2022, тому її частини потраплять: у грудень 2021: 2000/(10+20+22)х22=846,15 грн. у січень 2022: 2000/(10+20+22)х19=730,77 грн.
Середня зарплата = (7000+846,15+8000+730,77)/(22+19)=404,32 грн.
- Річна премія:
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 22 р.д. і нараховано оклад 7000,00 грн., у січні 2022 відпрацьовано 19 р.д. і нараховано оклад 8000,00 грн + річну премію за 2021 рік 6000 грн.
За 2021 рік кількість відпрацьованих днів – 225 р.д.
Річна премія, нарахована у січні 2022 за 2021 рік повинна включатись у місяці з січня 2022 по грудень 2022, тому її частина потрапить тільки у січень 2022:
6000/225×19=506,67 грн.
Середня зарплата = (7000+8000+506,67)/(22+19)=378,21 грн.
- Минулорічна + поточна річні премії:
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – звичайна 8-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 22 р.д. і нараховано оклад 7000,00 грн., у січні 2022 відпрацьовано 19 р.д. і нараховано оклад 8000,00 грн + річну премію за 2021 рік 6000 грн.
За 2021 рік кількість відпрацьованих днів – 225 р.д.
Річна премія, нарахована у січні 2022 за 2021 рік повинна включатись у місяці з січня 2022 по грудень 2022, тому її частина потрапить тільки у січень 2022:
6000/225×19=506,67 грн.
Також працівнику ще у січні 2021 було нараховано річну премію за 2020 р. 5000 грн.
За 2020 рік кількість відпрацьованих днів – 213 р.д.
Річна премія, нарахована у січні 2021 за 2020 рік повинна включатись у місяці з січня 2021 по грудень 2021, тому її частина потрапить тільки у грудень 2021:
5000/213×22=516,43 грн.
Середня зарплата = (7000+516,43+8000+506,67)/(22+19)=390,81 грн.
- Неповний робочий день у працівника
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – 4-годинна 5-денка.
Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 22 р.д. по 4 години і нараховано 3500,00 грн., у січні 2022 відпрацьовано 19 р.д. по 4 години і нараховано 4000,00 грн.
Середня зарплата = (3500+4000)/(22+19)=182,93 грн.
За лютий потрібно зберігати середній заробіток за 3 робочі дні з 24.02 по 28.02:
182,93×3=548,79 грн.
За березень потрібно зберігати середній заробіток за 22 робочі дні:
182,93×22=4024,46 грн.
- Неповний робочий тиждень у працівника
Працівника мобілізовано з 24.02.2022.
Графік роботи працівника – 8-годинна 3-денка (робочі дні з понеділка по середу). Розрахунковий період: грудень 2021 – січень 2022.
У грудні 2021 відпрацьовано 12 р.д. і нараховано 3818,18 грн., у січні 2022 відпрацьовано 12 р.д. і нараховано 5052,63 грн.
Середня зарплата = (3818,18+5052,63)/(12+12)=369,62 грн.
За лютий потрібно зберігати середній заробіток за 1 робочий день, бо у періоді з 24.02 по 28.02 тільки 28.02 був би робочим днем за графіком працівника:
369,62×1=369,62 грн.
За березень потрібно зберігати середній заробіток за 13 робочих днів, бо саме стільки днів припадає на понеділок, вівторок та середу, які є робочими за графіком працівника: 369,62×13=4805,06 грн.
ВІДПОВІДІ НА ПОШИРЕНІ ПИТАННЯ
- Чи потрібно нараховувати ЄСВ на суму середньої мобілізованому працівнику?
Так, потрібно.
Виключенням є фізичні особи 2 та 3 групи та юридичні особи, платники єдиного податку 3 групи, яким надано право не нараховувати/сплачувати ЄСВ на цю суму (Закон 2120).
Але можуть і нараховувати – за особистим рішенням. Тут є два обмеження:
- стосується тільки середньої мобілізованому до лав ЗСУ (тер. оборона не підпадає);
- обмеження в часі – під час періоду мобілізації, встановленого Указом Президента від 24.02.2022 № 69/2022 (протягом 90 днів починаючи з 24.02.2022).
- Чи потрібно контролювати мінімальний ЄСВ тим, хто його нараховує?
Так, обов’язково!
- Чи утримувати військовий збір?
Так.
- Чи є особливості оподаткування ПДФО?
Ні, все як звичайна зарплата. Але не можна застосувати ПСП!
- Чи компенсується середній заробіток мобілізованого та/або ЄСВ з державного чи місцевого бюджету?
Ні, не компенсується.
- Чи потрібно кожного місяця перераховувати середню?
Ні, середня обраховується один раз згідно початку проходження служби і в такому вигляді зберігається до повернення працівника.
- Якщо протягом періоду проходження служби було підвищення окладу за посадою мобілізованого, чи потрібно середню збільшувати на коефіцієнт підвищення?
Ні, такого обов’язку немає. Але якщо згідно колективного договору чи іншого локального нормативного акту роботодавця працівникам проводиться коригування середнього заробітку у зв’язку з підвищенням окладів, тоді потрібно.
Також можна прийняти рішення стосовно коригування середнього саме для мобілізованих працівників, але це можуть зробити тільки небюджетні роботодавці.
- Мобілізовано працівника з інвалідністю – чи включати його в квоту?
Так, він в трудових відносинах і включається в середньооблікову кількість штатних працівників.
- Чи можна замість середнього заробітку сплачувати повну зарплату?
Ні, заробітна плата – це винагорода за роботу, а в даному випадку робота не виконується.
- Чи можна нарахувати щось ще мобілізованому крім середнього заробітку?
Так, якщо це не бюджетний роботодавець, можна нарахувати матеріальну допомогу чи премію, наприклад.
- Чи можна звільнити мобілізованого до початку чи протягом проходження служби?
З ініціативи роботодавця цього робити категорично не можна (єдине виключення – повна ліквідація підприємства), але за власним бажанням такий працівник звільнитись може.
- Якщо мобілізований працівник був працевлаштований за строковим трудовим договором, чи можна його звільнити, якщо закінчується термін договору у період проходження служби?
Ні, за закінченням строку трудового договору його можна буде звільнити у перший день після демобілізації.
- Скільки взагалі зберігати місце роботи та середню зарплату за мобілізованим?
До самого його повернення – демобілізації, підтвердженням чого буде відмітка у військовому квитку такої особи.
- Чи входить період збереження посади та середнього заробітку у стаж для відпустки?
Так, входить для основної щорічної відпустки, але не входить до стажу для відпусток за характер роботи (шкідливі, за роботу за комп’ютером тощо).
- Чи входить період збереження посади та середнього заробітку у страховий стаж?
Так, оскільки за нього сплачується ЄСВ або самим роботодавцем або державою, якщо роботодавець прийняв рішення не нараховувати ЄСВ (див. п. 2). Підтвердженням зарахування страхового стажу буде Довідка про страховий стаж (Додаток 9) або ОК-7, видані ПФУ.
- Чи включається сума середнього заробітку мобілізованого у розрахунок відпустки або її компенсації після демобілізації?
Так, включається разом з календарними днями за виключенням святкових.
- Чи включається сума середнього заробітку мобілізованого у розрахунок лікарняного після демобілізації?
Так, включається, якщо на ці суми нараховувався ЄСВ (див. п. 2) і всі календарні дні, які припали на період служби.
- Чи утримувати із середнього заробітку аліменти та іншу заборгованість за виконавчими документами?
Так, утримувати як із звичайної зарплати.
- Чи потрібно виплачувати середній заробіток двічі на місяць?
Так, не рідше 2 разів.
- Як середній заробіток відобразити у об’єднаній звітності?
Для тих, хто нараховує ЄСВ:
Дод 1 – код особи 47 + тип 13, якщо потрібно доплати до мінімального ЄСВ.
Якщо мобілізовано працівника з інвалідністю – код особи 66 без доплати до мінімального ЄСВ. Дод 4 – код доходу 101.
Для тих, хто не нараховує ЄСВ:
Дод 1 – поки під питанням, бо якось про це повинен дізнатись держбюджет.
Дод 4 – код доходу 127.
Бережіть себе!
Слава Україні!