Зміни щодо податку на прибуток

Для банків

Законом №3474 шляхом внесення зміни до підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ передбачено запровадження для банків підвищеної ставки податку на прибуток підприємств, надприбутки банків за результатами 2023 року буде оподатковано за ставкою 50%.

 

А за п. 136.1-1 ПКУ починаючи з 2024 року до 31 грудня 2025 року базова ставка податку на прибуток для банків становитиме 25%.

Для резидентів «Дія Сіті»

У 2024 році вартість придбаних майна, робіт, послуг (крім роялті) у платника єдиного податку протягом звітного року визначається в розмірі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати за 2023 рік (п. 59 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

Резиденти «Дія Сіті», зареєстровані протягом 2024 року (новостворені), цього календарного року розраховують частку вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний рік.

Зелений тариф

З 1 січня 2024 року платники податку — виробники електричної енергії за «зеленим» тарифом уже не зможуть визначати податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств з урахуванням особливостей за п. 58 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Зміни щодо акцизного податку

Підрозділом 5 розд. ХХ ПКУ встановлено перехідні розміри акцизу для тютюнових виробів. Наводимо їх у таблиці.

Таблиця

Перехідні розміри акцизу для тютюнових виробів

Код товару  (продукції)  згідно з УКТ ЗЕД Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД Одиниця виміру Ставки податку
З 1 січня 2021 року до 31 грудня 2021 року З 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року З 1 січня 2023 року до 31 грудня 2023 року З 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року
2401 Тютюнова сировина; тютюнові відходи гривень за 1 кілограм (нетто)* 1367,71 1641,26 1969,51 2363,4
2402 10 00 10 Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну гривень за 1 кілограм (нетто)* 1367,71 1641,26 1969,51 2363,4
2402 10 00 90 Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну гривень за 1000 штук 1088,64 1306,37 1567,64 1881,17
2402 20 90 10 Сигарети без фільтра, цигарки гривень за 1000 штук 1088,64 1306,37 1567,64 1881,17
2402 20 90 20 Сигарети з фільтром гривень за 1000 штук 1088,64 1306,37 1567,64 1881,17
2403 (крім 2403 99 90 10 — тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням) Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн «гомогенізований» або «відновлений»; тютюнові екстракти й есенції гривень за 1 кілограм (нетто)* 1367,71 1641,26 1969,51 2363,40
2403 99 90 10 Тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням гривень за 1000 штук 1456,33 1747,60 2097,12 2516,54

Екологічний податок у 2024 році

За п. 37 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ з 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно ставки податку становлять 90 відсотків ставок, передбачених пунктами 245.1 і 245.2 ПКУ.

Пільги з ПДВ

За п. 81 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 31 грудня 2024 року, операції з надання послуг повітряного транспорту щодо внутрішнього перевезення пасажирів та багажу (код 51.10.11 та 51.10.12 ДКПП) оподатковуються податком на додану вартість за ставкою у розмірі 7%.

А за п. 96 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ з 1 січня 2024 року вже не діятиме звільнення від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту морських суден для використання виключно як пошуково-рятувальні одиниці з метою виконання міжнародних договорів України у сфері охорони людського життя на морі, оснащення, обладнання, спорядження, запасних частин та агрегатів таких суден, спорядження, оснащення та обладнання пошуково-рятувальних команд таких суден, що призначені виключно для проведення операцій з пошуку і рятування людей, які зазнають лиха на морі у морському пошуково-рятувальному районі України, визначених підпунктом 17 пункту 4 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» МКУ й оплата вартості яких здійснюється за кошти державного бюджету.

Сплата збору щодо нульового декларування

Збір з одноразового (спеціального) добровільного декларування сплачується декларантом протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації.

У разі вибору декларантом сплати платежу трьома рівними частинами третій платіж має бути сплачено до 1 листопада 2024 року.

У разі вибору декларантом у межах одноразового (спеціального) добровільного декларування ставки збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування, що передбачає сплату такого платежу трьома рівними частинами, збір з одноразового (спеціального) добровільного декларування сплачується декларантом у такий спосіб:

перший платіж — протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації;

другий платіж — до 1 листопада 2023 року;

третій платіж — до 1 листопада 2024 року.

Перевірки ДПС у 2024 році

Тимчасово, з 1 грудня 2023 року до 1 грудня 2024 року, діє мораторій на проведення документальних перевірок платників єдиного податку першої та другої груп (крім перевірок, пов’язаних із припиненням підприємницької діяльності фізособи-підприємця, та/або таких, що проводяться на звернення платника податків) (пп. 69.35-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

А за пп. 69.35-2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ до кінця 2024 року під час формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2024 рік враховуються показники позитивної динаміки:

— рівнів сплати податку на прибуток та податку на додану вартість у відповідній галузі за дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для подання річної звітності враховуються показники за 2023 рік. Якщо податковим (звітним) періодом для податку на прибуток платника податків є календарний рік, враховуються показники за попередній рік;

— рівнів нарахування та/або виплати податковим агентом — юрособою доходів у вигляді заробітної плати за дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізосіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за четвертий квартал 2023 року враховуються показники за чотири квартали 2023 року.