Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків повідомляє, що відповідно до вимог п.п.39.5.1 п.39.5 ст.39 Податкового кодексу України податковий контроль за встановленням відповідності умов контрольованих операцій принципу “витягнутої руки” здійснюється шляхом моніторингу контрольованих операцій, опитування з питань трансфертного ціноутворення та проведення перевірок з питань дотримання платником податків принципу “витягнутої руки”.
Порядок проведення перевірки з питань дотримання платником податків принципу “витягнутої руки” на виконання вимог пп.39.5.2.2 п. 39.5 ст. 39 Кодексу затверджено наказом Міністерства фінансів України від 10.03.2016 №344 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.01.2021 р. №16 (далі – Порядок №344).
Перевірка дотримання принципу “витягнутої руки” проводиться, зокрема за наявності підстав, визначених п.п. 39.5.2.1 п.39.5 ст.39 розділу I Кодексу (надання платником податків документації з трансфертного ціноутворення відповідно до п.п. 39.4.4 цієї статті; неподання платником податків чи подання з порушенням вимог п.39.4 цієї статті звіту про контрольовані операції, документації з трансфертного ціноутворення, глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файла), звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній; подання платником податків заяви про намір провести пропорційне коригування) та п.п. 78.1.2, 78.1.14, 78.1.16 ст. 78 гл. 8 розділу II Кодексу.
Перевірка дотримання принципу «витягнутої руки» є документальною позаплановою перевіркою.
Нормами п.п. 39.5.2.3 п. 39.5.2 ст. 39.5 Кодексу та розділу ІІІ Порядку №344 встановлено зобов’язання платників податків щодо подання документів, зокрема пов’язаних із предметом перевірки протягом 10 робочих днів з дати початку перевірки.
У разі ненадання документів та/або інформації, а також письмових пояснень посадовим особам контролюючого органу на усний запит в узгоджений строк платнику податків направляється письмовий запит в порядку, визначеному ст.42 гл.1 розділу II Кодексу. Відповідь, документи та/або інформація, а також пояснення на такий запит надаються платником податків протягом 15 робочих днів з дати отримання запиту відповідно до п. 73.3 ст. 73 Кодексу.
Нормами п.п. 39.5.2.13 п.39.5 ст. 39 Кодексу та розділу ІІІ Порядку №344 визначено право посадових осіб контролюючого органу, які проводять перевірку, у разі необхідності надсилати запити про надання документів (інформації) щодо контрольованої операції не тільки платнику податку, контрольовані операції якого перевіряються, але й іншим платникам податків, які:
– є сторонами контрольованої операції, що перевіряється, або
– були задіяні в ланцюгу постачання товарів (робіт, послуг, інших об’єктів цивільних прав), що є предметом контрольованої операції, або
– з урахуванням інформації, отриманої від платника податків та/або від інших суб’єктів інформаційних відносин, володіють інформацією, необхідною для визначення відповідності умов контрольованої операції принципу “витягнутої руки,
– надсилати запити компетентним органам іноземних держав щодо предмета та обставин здійснення контрольованої операції та/або щодо господарської діяльності та фінансової звітності нерезидента – сторони контрольованої операції.
Крім того, відповідно до п.п. 39.5.2.13 п.39.5 ст. 39 Кодексу та згідно з нормами розділів V, VІ Порядку №344 контролюючим органам надано право:
– проводити зустрічі з платником податків для обговорення методів визначення відповідності умов контрольованих операцій принципу “витягнутої руки”, застосованих під час перевірки;
– у разі необхідності, проводити опитування посадових осіб та/або працівників платників податків, які є сторонами контрольованої операції.;
– з метою визначення функцій, які виконуються сторонами операції, активів, що ними використовуються, умов розподілу між сторонами операції ризиків та вигод, відповідальності та інших умов операції, відвідувати та проводити з дозволу платника податків огляд приміщень, об’єктів та споруд, де провадиться діяльність платника податків, пов’язана з проведенням контрольованої операції.
За результатами перевірки з питань дотримання платником податків принципу “витягнутої руки” складається акт (довідка), форму та вимоги до складання якого затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.07.2017 №629 «Про затвердження форми акта (довідки) про результати перевірки з питань дотримання платником податків принципу “витягнутої руки” та Вимог до його (її) складення» із змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 24 грудня 2020 року №806.