Нагадаємо, що згідно із Законом про Держбюджет на 2021 рік, розмір мінімальної зарплати у 2021 році становить:
- у місячному розмірі: з 1 січня — 6000 гривень, з 1 грудня — 6500 гривень;
- у погодинному розмірі: з 1 січня — 36,11 гривні, з 1 грудня — 39,12 гривні.
Звідси виходить, що:
Мінімальний страховий внесок з ЄСВ з січня по листопад 2021 року становить: 6000 х 22% = 1320 грн, а за грудень буде 1430 грн.
Максимальна база для нарахування ЄСВ з січня по листопад 2021 року становить 90 000 грн, у грудні буде 97 500 грн.
А тепер розповімо про те, як ці показники слід застосовувати на практиці.
ЄСВ для роботодавців
Нагадаємо, що за ст. 1 Закону №2464 мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.
Не нижче мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників.
Якщо працівник – сумісник, то 22% ЄСВ застосовується до його фактичної зарплати.
І у разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників-осіб з інвалідністю всім роботодавцям слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.
Тож, з 1 грудня 2021 року при нарахуванні зарплати основному працівникові, який не є інвалідом, потрібно буде сплачувати ЄСВ не нижче 1430 грн.
Що ж до максимальної суми ЄСВ, яку треба сплатити за працівника у грудні, то вона теж зросте. Оскільки максимальна база нарахування ЄСВ становитиме вже 97 500 грн.
Наприклад, якщо у працівника нарахована зарплата (або винагорода за договором ЦПХ) становить 100 000 грн, то:
- у листопаді за ним ЄСВ треба нарахувати 90 000 х 22% = 19 800 грн.
- а у грудні вже 97 500 х 22% = 21 450 грн.
ЄСВ для самозайнятих осіб
Те, як зростання розміру МЗП з 1 грудня вплине на мінімальний розмір ЄСВ, який має сплатити за себе самозайнята фізособа, ми для зручності навели в таблиці:
|
Категорія платника |
Строк сплати |
Мінімальний страховий внесок |
|||
|
З 1 січня по 30 листопада |
З 1 по 31 грудня |
||||
|
за місяць, грн |
за І-ІІІ квартали, грн |
за місяць, грн |
за IV квартал, грн |
||
| ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
1430,00 |
4070,00 |
| ФОП, які обрали загальну систему оподаткування | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року |
1320 |
3960 |
1430,00 |
4070,00 |
| Особи, які провадять незалежну професійну діяльність | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року наступного за звітним |
1320 |
3960 |
1430,00 |
4070,00 |
| Члени фермерського господарства | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
1430,00 |
4070,00 |
Зверніть увагу! З 1 січня 2021 року ФОП на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності прибутку.
Тобто, якщо ФОПом не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо в певному місяці (або навіть і році) оподаткованого ПДФО та ВЗ чистого доходу в самозайнятої особи не буде, то вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже і не платити ЄСВ за такий період.
Проте, слід пам’ятати про правило – немає сплати ЄСВ, немає і страхового стажу за цей період! Тому платити ЄСВ за відсутності поточного підприємницького доходу чи ні, кожен ФОП визначає самостійно.
Якщо ФОП (як «загальники», так і «єдинники») одночасно перебувають у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе. Це правило теж діє з 1 січня 2021 р. Але лише за умови, що роботодавець за основним місцем сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше від мінімального страхового внеску.
Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але менше від мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі не меншому від мінімального внеску (а не різниці, як роз’яснювалося на початку 2021 року).
Втім, ФОП-працівники можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Тобто і ФОП-працівники можуть добровільно сплатити за себе (поверх того, що за них вже сплатив роботодавець не менше за мінімальний розмір).
Єдиний податок
Змін до п. 293.1 ПКУ протягом 2021 року не вносилося. Тому у 2021 році застосовуються такі ставки ЄП:
- для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
- для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для ІІІ групи – у відсотках до доходу.
Таким чином, максимальні ставки єдиного податку протягом всього 2021 року:
- для платників І групи – 227 грн/міс.;
- для платників ІІ групи – 1200 грн/міс.
Тобто з 1 грудня 2021 року максимальні ставки єдиного податку не зміняться.
Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування.
Отже, сума податкового навантаження ФОП з 1 грудня зросте тільки через збільшення розміру ЄСВ. Наведемо приклади.
Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2021 році (з урахуванням звільнення від сплати ЄСВ за січень-травень)
ФОП І групи за 2021 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за січень-травень 2021 року через карантин. Тому він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
- ЄСВ не менше як 9350 (1320 грн* 6 міс*. + 1430);
- єдиний податок максимум у сумі 1589 грн (227 грн * 7 міс.).
Тобто, загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2021 році становитиме 10939 грн.
(*Зауважимо, що через карантин всі ФОПи були звільнені від сплати ЄСВ за себе за березень, квітень та травень. Це враховано у розрахунку податкового навантаження).
Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2021 році
Підприємець ІІ групи за 2021 рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу:
- ЄСВ не менше ніж 15950 грн (1320 грн* 11 міс. + 1430);
- єдиний податок максимум у сумі 14400 грн (1200 грн * 12 міс.)
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2021 році становитиме 30350 грн.